Eraisikute tulumaksumäär. Üksikisiku tulumaks (isikutulumaks). Vene Föderatsiooni elanikele

Iga meie osariigi elanik on seadusega kohustatud tasuma teenitud rahalt maksu (NDFL). See tähendab, et osa töötasust (või muust tuluallikast) kantakse riigieelarvesse ning palk jõuab töötaja kätte pärast tulumaksu mahaarvamist.

See maks on riigi eelarve jaoks oluline järgmistel põhjustel:

1. Töötavate kodanike sissemaksete tõttu täiendatakse Venemaa riigikassat regulaarselt rahaga.
2. Maksumäärade tõustes kasvab eelarve automaatselt.

Maksumaksjad ja maksustamise objektid

Need, kes peavad Venemaal makse maksma, on: .

Rohkem üksikasju:

1. TO maksuresidendid See ei hõlma kõiki meie riiki saabunud kodanikke, vaid ainult neid, kes on olnud selle riigi piires 183 päeva või kauem.
2. TO maksu mitteresidendid Nende hulka kuuluvad teiste riikide kodanikud, kes viibivad Venemaal vähem kui 183 päeva (mõlema variandi puhul võetakse arvutamiseks viimane aasta).

Üldjuhul kajastatakse materiaalset kasumit maksustamise objektina., mille saavad maksumaksjad.

Nimelt:

• töötasu töötaja töö eest, mis kajastub sularahas;
• kogunemine ametliku haiguspuhkuse korral;
• ajutise puude korral kogunenud raha;
• muud materiaalsed hüved, mida inimesel õnnestus teenida.

Maksuresidentide jaoks hõlmavad maksustatavad objektid tulu saadud nii meie riigi territooriumil asuvatest allikatest kui ka väljaspool Venemaad asuvatest tegevusallikatest.

Mitteresidentidele Ainult need sissetulekud, mis saadakse Venemaale kuuluva territooriumi allikatest.

Hinnad 2019. aastal

Isikute puhul, kes on klassifitseeritud, tuleks maks arvutada määra järgi 13% . Arvutus peaks kehtima ka:

• kõigile selliste riikide kodanikele nagu Valgevene, Kõrgõzstan, Kasahstan ja Armeenia;
• pagulastele ja sisserändajatele.

Maksu mitteresidentidele on määr 30% . Kui maksumitteresident viibib ja teenib Venemaal rohkem kui 183 päeva, siis maksu enam maksumäära alusel ei arvestata 30% , ja kursiga 13% .

Tähtajaliste pangahoiuste võitude (erinevat liiki loteriid) või kasumi puhul tuleb kasutada maksuväärtust 35% .

Mida ei maksustata üksikisiku tulumaksuga

Venemaa maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei maksustata:

1. Hüvitised, mida makstakse töötuse ja raseduse (vastavalt sünnituse) korral.
2. Stipendium.
3. Kohtumäärusega mõisteti elatis välja.
4. Rahaline abi (summaga kuni 4000 rubla 1 aasta kohta).
5. Sotsiaalmaksed.
6. Pensionid.
7. Erinevat tüüpi hüvitised: näiteks reisi- või päevakulude maksed.

Maksu mahaarvamise tabel

Mahaarvamisgrupi nimi	Kellele neid pakutakse ja kui palju?	Vastuvõtmise omadused (kui on saadaval)
Standardsed mahaarvamised	Seadus pakub eeliseid: - vanemad (ka eestkostjad ja lapsendajad), kes toetavad alla täisealisi lapsi; - Lapsevanemad, kes on alla 24-aastaste täiskoormusega õppijate ülalpidamisel. Mahaarvamise väärtus rahas: - Kui laps on töötaja peres esimene või teine: 1400 rubla; - Ja kui perre sündis kolmas laps (või rohkem): 3000 rubla. Eestkostjatele (ja nende ametlikele abikaasadele), kes kasvatavad alla 18-aastast puudega last (mitte vanem kui 24-aastane, kui ta on täiskoormusega üliõpilane), määratakse hüvitis 6000 rubla. Puuetega alaealiste (või mitte vanemate kui 24-aastaste laste, kui puudega laps õpib täiskoormusega õppes) vanematelt (või alternatiivselt lapsendajatelt) tuleb maha arvata 12 000 rubla.	- Tavalist mahaarvamist saad kasutada ainult oma põhitöökohas; - Mõlemad vanemad võivad eeldada standardse mahaarvamise saamist; - Tavalist mahaarvamist saab teha, kui palk ei ulatu 20 000 rublani; - Kui inimese aasta kogutulu ületab 350 000 rubla, siis ei tohiks te enam arvestada 1400 rubla mahaarvamisega; - Mahaarvamise saab korrutada 2-ga, kui seda taotletakse ühe vanema töökohast. Aga ainult tingimusel, et teine ​​vanem saab esitada oma töökohas avalduse hüvitiste mittesaamise kohta.
Sotsiaalsed mahaarvamised	Kodanikele saab teha mahaarvamisi: - ravimite ostmine; - pensionikindlustus; - Haridus iseendale; - Laste hariduse eest tasumine; - Ravi meditsiiniasutuses.
Kinnisvara mahaarvamised	Kasutatakse järgmistel juhtudel: - Teie sõiduki müük; - Kinnisvara ost või müük; - maa ost või müük.	- Kinnisvara mahaarvamist saate teha ainult üks kord; - Kui aasta jooksul ei kasuta kodanik kinnisvaramaksu mahaarvamist täies mahus, saab ülejäänud osa kasutada järgmisel aastal.
Professionaalsed mahaarvamised	Pakutakse isikutele, kes juhivad: - Ettevõtlustöö ilma juriidilist isikut loomata; - Erapraksis notarina; - Advokaaditöö koos advokaadibüroo asutamisega.

Sellest videost saate teada, mis on üksikisiku tulumaks.

Deklaratsioon ja selle esitamise tunnused

Tööandja esitab maksuhaldurile vastavad andmed oma töötajate kohta. Kuid lisaks sellele kohustab seadus üksikkodanikke esitama maksuhaldurile iseseisvalt deklaratsiooni järgmistel juhtudel:

1. Rahaliste soodustuste saamisel teistelt eraisikutelt või ettevõtetelt, kes ei tegutse maksuagentidena (sellele kirjele võib lisada eluaseme üürimise pakkumisest saadava tulu).
2. Saades kasumit oma vara müügist, mis oli omandis vähem kui kolm aastat.
3. Kui teenite tulu välismaal asuvatest allikatest.
4. Olukordades, kus kodanik sai tulu, millelt maksuagent tulumaksu ei deklareerinud.
5. Võidu korral (näiteks loterii, loterii või mänguautomaadi võidud).
6. Kunsti- või teadusteoste autorite õigusjärglaste poolt rahalise tasu saamisel.
7. Teistelt kodanikelt kingituste saamisel sõiduki, kinnisvara, aktsiate, aktsiate või aktsiate näol.
8. Juhul, kui kodanik taotleb varem tasutud tulumaksu (täielikult või osaliselt) tagastamist.
9. Juhul kui kodanik tegeleb erapraksisega notarina.
10. Juhul, kui isik töötab advokaadina (juhul koos advokaadibüroo loomisega).

Ülaltoodud tulu kantakse üle alalise registreerimise kohas (maksuregistreerimise kohas) asuvale maksuametile. Tähtaeg on tulu saamise aastale järgneva aasta aprilli lõpuni.

Maksumaksjast kodanikul on õigus esitada deklaratsioon nii isiklikult kui ka esindaja kaudu. Võite kasutada ka deklaratsiooni elektroonilist saatmise viisi (võimaluse korral) või posti teel.

Kuidas tagastada ja mille eest

Venemaa seadusandlus näeb ette võimaluse saada tagasi maksuna tasutud 13%.

On mitmeid juhtumeid, kus on võimalik osa tehtud kulutustest tagastada:

1. Kinnisvara soetamine.
2. Omandamine.
3. Hariduse saamine.
4. Tasumise kulud.
5. Kulud, mis tekivad vabatahtlikust annetamisest heategevusorganisatsioonile.

Tagasimaksed toimuvad föderaalse maksuteenistuse osalusel ja loal. Inimene saab sellise tagasimakse vormistada nii oma põhitöökohas kui ka ise maksuametisse minnes.

Arvutusprotseduur

Meie riigis on nn ühtne maksuskaala. See tähendab, et maksumäär ei sõltu kodaniku sissetulekutasemest ja on kõigile ühesugune.

Paljudes kaasaegsetes riikides on progresseeruv maksustamine. See tähendab, et mida rohkem raha kodanik teenib, seda rohkem ta oma riigile annab.

Käimas on 2019. aasta Venemaa tulumaksusumma arvutamine järgmiselt:

1. Kõik töötaja saadud tulud liidetakse (sh kõikvõimalikud lisatasud, soodustused ja lisavõlad palgale).
2. Mahaarvamise summa valitakse (vajadusel).
3. Mahaarvamised lahutatakse saadud kogutulust.
4. Võetakse asjakohane tulumaksu protsent (olenevalt kodaniku staatusest).
5. Arvutatakse föderaaleelarvesse ülekantav maksusumma.

Allpool on toodud mitmed näited üksikisiku tulumaksu arvestamisest maksuresidendi 1 kuu tööalase tegevuse kohta.

Palgast

Sel kuul sai kodanik palka 50 000 rubla. Eriteenete eest maksti talle ka 9800 rubla preemiat.

Seega on üksikisiku tulumaks:

(50 000 + 9800) * 13% / 100% = 7774 rubla.

Töötaja palk oli aruandekuul 19 700 rubla, kuna peres on väike laps, arvatakse palgast maha 1400 rubla.

Sellise töötaja tulumaksu arvutamine:

19 700 – 1400 = 18 300 rubla.

18 300 * 13% / 100% = 2379 rubla.

Maksusumma arvutamise kord haiguspuhkuse korral:

• Oletame, et 9-aastase staažiga töötaja andis haiguslehe kuupäevadega 4.–14. juuni 2018;
• Töötaja sissetulek aastatel 2016-2017 oli 910 000 rubla.

Esiteks arvutatakse nende kahe aasta keskmine päevapalk:

910 000 / 730 = 1246,60 rubla.

Kuna töötaja tööstaaž on üle 8 aasta, makstakse tasu 100% ulatuses:

12 466 * 0,13 = 1 620,60 rubla.

Maksetingimused ja üksikasjad

Maksuobjekti tekkimisel tuleks õigeaegselt teha eelarvesse asjakohased sissemaksed.

Palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad sõltuvad töötajale raha maksmise viis:

1. Plastkaardile ülekandmisel - selle ülekande päeval.
2. Varem pangakontolt sularahas laekunud rahaga tasumisel - raha väljavõtmise päeval.
3. Tööandja päevapalgast sularaha väljamaksete korral - hiljemalt raha väljastamise päevale järgneval päeval.

Dividendide maksmisel maksu tasumise aja piirangud sõltuvad selle ettevõtte organisatsioonilisest vormist, kust tulu saadi: OOO- hiljemalt dividendide väljamaksmise päevale järgneval päeval ja eest JSC/CJSC/PJSC– 1 kalendrikuu jooksul alates aktsionäridele materiaalse tasu ülekandmise päevast.

Kui tulu ei tule maksuagendi kaudu (näiteks võidab inimene loterii), peab kodanik ise maksu tasuma.

2019. aastal on selleks tähtaeg 15. juuli. Aruandeperioodiks on sel juhul 2018. aasta.

KBK

Vastavalt eelarvesse maksete tegemisel väljade täitmise reeglitele märgitakse see maksejuhiste väljale nr 104. 2019. aastal ei muutunud BCC väärtused tööandjate poolt töötajate eest maksude tasumise osas.

Allpool on praegused andmed 2019. aasta kohta:

• Üksikisiku tulumaks töötajatele makstud töötasult: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• palgatrahvid üksikisiku tulumaksu osas: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• maksusisesed trahvid: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Tekkivad nüansid

1. Maksusoodustusi, mida kasutatakse koos üksikisiku tulumaksuga, saab töötajale rakendada alles kalendriaasta alguses (kui avaldus saadeti hiljem, siis sama).
2. Kui inimene ei kasuta oma seaduslikku õigust saada hüvitist aasta jooksul, siis on veel väljapääs. Sellises olukorras võib töötaja saada maksuteenistuselt (IFTS) raha tagasi. Selleks peate esitama maksuhaldurile tõendid, mis annavad võimaluse saada hüvitisi, ja deklaratsiooni saadud tulude kohta.
3. Olukordades, kus isikul on seadusest tulenev õigus korraga mitmele maksusoodustusele, on lubatud kasutada ainult ühte liiki maksusoodustusi.
4. Mitme tavaliigi mahaarvamise liitmine on vastuvõetamatu (erandite hulka kuuluvad ainult lastetoetused).
5. Kui maksumaksja oli puhkusel või tööl haiguslehel, arvutatakse üksikisiku tulumaks selle töötaja keskmise kuupalga alusel.

Kuidas õigesti arvutada ja maksta üksikisiku tulumaksu - selles videos.

Tulumaks Venemaal - üldteave + üksikasjalik arvutusprotseduur koos näidetega + 5 intressimäära kirjeldus + mahaarvamiste analüüs + maksuaruandluse kirjeldus.

Mis puudutab üksikisiku tulumaksu arvutamise korda ja iseärasusi, siis siin on kõik üsna lihtne – ei mingeid maksuklasse, progressiivseid määrasid ega maksuvaba miinimumi, nagu näiteks Saksamaal ja teistes Lääne-Euroopa riikides. Seal on maksumäär ja -baas, samuti mahaarvamised, mida kasutab vaid 10% meie kaaskodanikest.

Kuid tulumaksusüsteem sellega ei piirdu. Mida peate teadma ja kuidas oma teadmisi kasutada, arutatakse meie artiklis.

Tulumaks Venemaal: üldteave ja funktsioonid...

Üksikisiku tulumaks (NDFL) on otsene maks ja seda maksustatakse kogu osariigi elanikkonna sissetulekutelt.

See on protsent saadud tulust. Määra suurus sõltub isiku maksustaatusest (kas ta on maksuresident või mitte), samuti sissetuleku iseloomust (töötasu, loterii võit, kinnisvara kingitus).

Tulumaksu arvutamist ja kogumist reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Maksustamise subjektid ja objektid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207 määratleb Venemaal tulumaksukohustuslased:

1. maksuresidendid st need, kes on järgmise aasta jooksul Vene Föderatsiooni territooriumil vähemalt 183 päeva;
2. maksu mitteresidendid kes saavad sissetulekut Vene Föderatsioonis.

Oluline on mõista, et maksuresidendi või MITTEresidendi staatus sõltub ainult Venemaal viibitud ajast, kuid mitte isiku kodakondsusest. See tähendab, et Vene Föderatsiooni mittekodanik või kodakondsuseta isik, kes viibib meie osariigis rohkem kui 183 päeva aastas, on maksuresident.

Kui maksumaksja staatus aruandeaasta jooksul muutub, tuleb perioodi lõpus teha ümberarvestus. Näiteks isiku maksuresidendiks saamise hetkest tuleb tulumaks kinni pidada 13%.

Nüüd pöördume Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 209 juurde, mis määratleb täpselt maksustamise objekti.

Ja see on saadud tulu:

• Vene Föderatsiooni sees ja väljaspool seda - elanikele;
• Vene Föderatsiooni piires - mitteresidentidele.

Niisiis, mis kehtib maksustatava tulu kohta:

1. Töötasu
2. Dividendid
3. Kindlustusmaksete saamine
4. Tulu vallas- ja kinnisvara üürimisest
5. Tulud varade müügist: kinnisvara, väärtpaberid, aktsiad
6. Tulu autoriõiguse või sellega kaasnevate õiguste kasutamisest

Lisateavet leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 lõigetest 1 ja 3. Selleks järgige linki: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

Artikkel 217 määratleb tuluallikad, millelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta. Kokku on neid 72, kuid loetleme mõned neist:

1.	Riiklikud hüved
2.	Pensionid
3.	Kahjude hüvitamine (tervise halvenemine, töölt vabastamine)
4.	Elatisraha
5.	Toetused
6.	Nimetage ühekordsed maksed
7.	Stipendiumid
8.	Tulu üle kolme aasta omandis olnud vara müügist
9.	Kingitused üksikettevõtjatelt ja organisatsioonidelt
10.	Tööandja rahaline abi

2. Tulumaksu määramise maksustamisbaas.

Objekt on üks kuuest olulisest maksustamise elemendist. Just siis, kui see tekib, tekivad inimesel kohustused riigieelarve ees. Lihtsamalt öeldes on see üksikisiku tulumaksu arvutamise ja kinnipidamise "põhjus",

Kuid maksubaas on objekti väärtuse väljendus, mis on seotud makse arvutamisega. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 210 määratakse see iga tulukategooria jaoks eraldi.

See on vajalik intressimäärade määramiseks ja ka maksusoodustuste kasutamiseks.

Tähtis! Välisvaluutas saadud tulu arvestatakse ümber ametliku kursi alusel (laekumise hetkel).

Mis on tulumaks Venemaal: üksikasjalik arvutamise kord!

1) Üksikisiku tulumaksu määrad.

Nagu me juba ütlesime, on tulumaksu arvutamisel Venemaal lihtne arvutusskeem:

Makse eelarvesse = Baas n/a * Rate n/a

Klassikaline määr on 13%. Kas saite FIEna tehtud töö eest palka, üüri või tasu? Või äkki nad müüsid korteri või auto? Korrutage oma sissetulek 0,13-ga ja määrake makse eelarvesse.

Kuid see pole veel kõik. Vaatamata arvutuse lihtsusele kehtestab seadus erinevatele tuluallikate kategooriatele 5 intressimäära (artikkel 224). Ja nende määramiseks võite kasutada lihtsat skeemi:

Nüüd vaatame lähemalt kõiki viit intressimäära:

№	Hind n/a	Sissetulekukategooriad
Maksuresidentidele
1.	13%	Erinevatest allikatest saadud tulu: 2. tulu vara üürimisest; 3. tulu ettevõtlusest (üksikettevõtjatele); 4. hoiuste intressid; 5. investeeringud; 7. väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest saadud dividendid.
2.	35%	1. Võidud ja auhinnad väärtusega üle 4000 RUB; 2. tulu pangahoiustelt; 3. tulu Venemaa ettevõtete võlakirjade intresside või kupongide kujul; 4. intressisäästu summa, kui maksumaksjad saavad laenatud raha, mis ületab artikli 2 lõikes 2 nimetatud summasid. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; 5. tulu tarbijakrediidiühistu liikmete (aktsionäride) raha kasutamise tasudena; 6. intress põllumajanduskrediidi tarbijate ühistu liikmetelt saadud laenude kasutamise eest.
3.	9%	1. Enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intress; 2. tulu enne 1. jaanuari 2007 väljastatud osalustunnistuste alusel hüpoteeklaenu katte usaldushaldusest.
Maksu-mitteresidentidele
1.	30%	Kõik mitteresidentide saadud tulud: 1. töötasu ja tasu osutatud teenuste eest; 2. tulu üürikinnisvarast; 3. tulu Venemaal äritegevusest (üksikettevõtjatele); 4. hoiuste intressid; 5. investeeringud; 6. alla kolme aasta omandis olnud kinnisvara ja autode müük; 7. võidud ja auhinnad väärtusega üle 4000 ₽.
2.	15%	Dividendid omakapitalis osalemisest Venemaa organisatsioonide tegevuses.
3.	13%	1. Välisriigi kodanike sissetulek, kes tegelevad tööjõutegevusega eraisikutelt isiklike, majapidamis- ja muude sarnaste vajaduste rahuldamiseks, mis ei ole seotud äritegevusega; 2. kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistide palgad; 3. välismaal elavate kaasmaalaste vabatahtliku ümberasustamise toetamise riiklikus programmis osalejate sissetulek Vene Föderatsiooni; 4. tulu Vene Föderatsiooni riigilipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmete tööülesannete täitmisest; 5. Vene Föderatsioonis pagulasena tunnustatud või ajutise varjupaiga saanud välisriikide kodanike või kodakondsuseta isikute palgad.

Tähtis! EAEU liikmesriikide kodanike Vene Föderatsioonis töötamisest saadud tulu maksustatakse 13% maksumääraga.

2) "Soodustused" riigilt - maksusoodustused.

Pärast maksumäära määramist on järgmiseks lüliks tulumaksu arvutamise skeemis maksusoodustus. See on summa, mis:

• võimaldab vähendada lõppmakset eelarvesse;

Tähtis! Mahaarvamise õigus on ainult Vene Föderatsiooni elanikel, kelle tulu maksustatakse 13% maksumääraga.

Õigusaktid kehtestavad 4 peamist maksusoodustuste kategooriat. Vaatame igaüks neist:

Tavaline maksusoodustus (artikkel 218)

Võimaldab vähendada igakuist tulumaksumakset, lahutades maksubaasist kindla summa.

№	Kodanike kategooria abikõlblikud kasu saamiseks	Mahaarvamise summa
1.	"Tšernobõli";	3000 ₽
2.	"Tšernobõli"; Varjupaiga objektil töös osalejad; puuetega inimesed, kes said või põdesid kiiritushaigust ja muid haigusi pärast õnnetust tootmisühingus Mayak; maa-aluste tuumarelvakatsetuste osalejad; kiirgusõnnetuste likvideerijad; Suure Isamaasõja puudega inimesed jne.	500 ₽
3.	Mahaarvamised vanematele ja eestkostjatele
3.1.	Esimesele lapsele / teisele lapsele*	1400 ₽
3.2.	Kolmandale ja igale järgnevale lapsele	3000 ₽
3.3.	Iga lapse vanema, vanema abikaasa, lapsendaja/eestkostja, usaldusisiku, kasuvanema, kasuvanema abikaasa jaoks: alla 18-aastane, kes on puudega laps; täiskoormusega üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I või II grupi puudega isik.	12 000 ₽ / 6 000 ₽

* Kui alla 18-aastaseid lapsi on kaks või enam, summeeritakse mahaarvamiste summa. Näiteks: 1400 + 1400 + 3000 Kolme lapse mahaarvamine kokku on 5800 rubla.

Tähtis! Maksimaalne sissetulek, mille ületamine ei võimalda enam tavapärast mahaarvamist kasutada, on 350 000 rubla.

Sotsiaalmaksu mahaarvamine (artikkel 219)

See tähendab kuludelt eelarvesse varem tasutud tulumaksu tagastamist ning ravi nii enda kui ka lähisugulaste eest.

Maksubaasi vähendamise piirmäärasid ja tagastamise maksimumsummasid näete diagrammil:



Kinnisvaramaksu mahaarvamine (artikkel 220)

See kehtib elamistingimuste parandamisel (ost, elamukinnisvara ehitamine) ja seda saab kasutada eelarvesse minnes või palgast kuumakse vähendamisel. Lõppsummad on päris ahvatlevad, seega tasub dokumentatsiooni kallal nokitseda.

Maksimaalsed kulude summad, millega saab riigilt “allahindluse” õiguse kasutamise võimaluse puhul arvestada:



Professionaalne maksu mahaarvamine (artikkel 221)

Varustatud kulusid tõendavate dokumentidega. Tulumaksu summat saab vähendada järgmiselt:

• üksikettevõtjad;
• advokaadid ja notarid;
• töövõtjad;
• autoritasu saajad, samuti need, kes müüvad oma teoseid.

Ilma tõendavate dokumentideta seab seadus piirangud protsendina saadud tulust:

3) Tulumaksu arvestuse näited.

Liigume teooriast praktikasse ja mõelgem näidete abil, mis on tulumaks Venemaal.

Kodanik Tšernikina I.V. ametlikult tööle võetud. Tema kuupalk on 40 000 rubla. Lisaks üürib ta välja ühetoalist korterit 15 000 rubla eest kuus.

1. Kuumakse eelarvesse, mille Tšernikina tööandja maksab maksuagendina, on võrdne: 40 * 13% = 5200 ₽.
2. Tšernikina peab üürilt tulumaksu tasuma eelarvesse iseseisvalt. Ja selle suurus on: 15 * 13% = 1950 ₽.

Kodanik Ivanova M.O. on alaealine laps. Tema kuupalk on 25 000 rubla. Tal on õigus maha arvata 1400 rubla.

Seetõttu arvutatakse makse eelarvesse järgmiselt: (25 - 1,4) * 13% = 3068 rubla.

Kui te ei kasuta "allahindluse" õigust ja ei esita avaldust tööandja nimel, siis on tulumaks kõrgem: 25 * 13% = 3250 ₽.

Seega on aastane sääst: (3250 * 12) - (3068 * 12) = 2184 ₽.

Vene Föderatsiooni kodanik Lazarev K.P. 10. jaanuaril 2017 müüsin korteri väärtusega 2 500 000 RUB. Pärast seda lahkus ta riigist ja viibis Euroopas 1. veebruarist 2017 kuni 1. augustini 2017.

Arvutame välja päevade arv, mil ta oli mitteresident (28+31+30+31+30+31) = 181.

Loendage päevade arv 12 kuu jooksul alates tehingu kuupäevast (10. jaanuarist 2017 kuni 10. jaanuarini 2018), et teada saada, kui kaua oli Lazarev Vene Föderatsiooni resident: (21+31+30+31+30 +31+10) = 184.

Seega maksab Lazarev korteri müügilt maksu 13% määraga: 2,5 * 13% = 325 000 rubla.

Kodanik Bondarev P.I. saab 50 000 ₽ kuus. Sel aastal ostis ta korteri 5 000 000 rubla eest. Tal on õigus tagastada 260 000 rubla.

Aastas maksis ta tulumaksu kokku järgmise summa: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. Ehk sel aastal saab ta tagastada vaid selle summa (tegelikult jääb üksikisiku tulumaksu summaks null). Jääk (182 000 RUB) kantakse üle järgmisse aruandeaastasse.

Tulumaksude aruandlus ja tasumine

1. Tuludeklaratsioon maksu edasiseks tasumiseks.

Tööl vastutab tulumaksu arvutamise, kinnipidamise ja aruannete esitamise eest tööandja ise, maksuagent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Omakorda kohustub ta koostama ja esitama järgmised dokumendid:

Esitatakse maksuteenistusele kahel juhul:

• töötajale töötasu arvutamine ja maksmine, millelt peetakse kinni tulumaks;
• tulu maksmine, millelt makse ei peeta kinni.

Samuti saab töötaja ise seda dokumenti küsida oma tööandja raamatupidamisosakonnast. Tal võib seda vaja minna panga jaoks, kui ta kavatseb laenu võtta, uue töökoha jaoks, et tal oleks jätkuvalt õigus maksusoodustusele.

Tähtis! Tööandja on kohustatud esitama iga töötava isiku kohta 2-NDFL tunnistust kalendriaasta lõpus enne järgmise aasta 1. aprilli.

1. Deklaratsioon 6-NDFL

   See on maksude koostaja arvutus, mis näeb välja pigem kõigi töötajate kui iga üksikisiku andmete üldise kokkuvõttena.

   Aruande esitamise tähtajad:

   • 1. kvartal - kuni 30. aprillini kaasa arvatud;
   • Poolaasta - kuni 31. juulini kaasa arvatud;
   • 9 kuud - kuni 31. oktoobrini kaasa arvatud;
   • aastal - kuni 1. aprillini.

3-NDFL-i vormi leiate järgmiselt lingilt: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Järgmine video aitab teil mõista
Mis on "tulumaks" ja miks seda maksta?

2. Deklaratsiooni esitamise ja tulumaksu tasumise tähtajad Venemaal.

Kui isikul on maksustamise objekt (vt eelmist jaotist), siis tuleb järgmise aasta 30. aprilliks esitada föderaalse maksuteenistuse kohalikule filiaalile deklaratsioon 3-NDFL. Kui teil on õigus mahaarvamisele või tööandja seda mõnel kuul ei arvestanud, saate lisada tõendavad dokumendid.

Tähtis! Oma õigust "allahindlusele" saate kasutada kolme aasta jooksul pärast selle tekkimist.

Hilinenud aruannete esitamise eest määratakse rahatrahv - kuni 30% maksusummast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla.

Tulumaks Venemaal- kõige olulisem föderaal- ja kohaliku eelarve täitmise allikas. Iga töötav inimene maksab selle lihtsalt oma palgast välja, süvenedes protsessi keerukustesse harva. Ja need, kes saavad tulu muudest allikatest, ei tea alati, mida teha ja kuidas makstavat makset arvutada. Loodame, et nüüd teate kõiki selle arvutusskeemi nüansse.

Töötaja näeb, et temalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks. Üksikisiku tulumaks tähistab üksikisiku tulumaksu. See tuleb tasuda.

13% on paljudele kodanikele teada

Eelkõige teavad riigi kodanikud intressimäära Seda protsenti nõutakse kõigilt isikutelt (riigi elanikelt):

1. Ettevõtete palkadest palga ametlikust osast
2. Ametliku lepingu sõlmimisel eluruumi üürimisest saadavast tulust
3. Isikliku auto müügist
4. Vara müügist
5. Muust sissetulekust, mis on ametlikult registreeritud

Alates 2015. aasta detsembrist on dividenditulu määra tõstetud. Ja kui varem oli see 9 protsenti, siis nüüd võrdub see 13-ga.

Üksikisiku tulumaks – 35%

Kõrgendatud tulumaksumäär arvutatakse teatud isikute suhtes, kelle tulu on saadud:

1. Võidud loteriil, võistlustel, mis tahes mängudel ja reklaamiüritustel. Tõsi, täna on kokku lepitud summa, millelt sellist maksu ei võeta, ja see on 4000 rubla. Muudel juhtudel, olgu see siis miljon või sada tuhat, peab inimene enne oma võidu kättesaamist kehtima mitte ainult rahalisele võidule, vaid ka korteritele, autodele jne. Sel juhul arvutatakse võidu väärtus ja sellele makstakse makse.
2. Hoiustelt saadud tulu. See ei kehti kõikide hoiuste kohta. Mõned pangad tõstavad rublahoiuste puhul oma hoiuste intressimäärasid üle viie punkti ja välisvaluutahoiuste puhul üle kümne punkti. Sellise nähtuse ilmnemisel peab selle maksu tasuma isik, kellel on ülemäärane summa. Pealegi arvutatakse maks just ülemääraselt summalt, see tähendab, et kui tavahoiusel isik pidi saama intressitulu kujul 1000 rubla ja ta sai 2000 rubla ülepaisutatud intresside tõttu, siis ta maksab maksu. 2000-1000 võrdne 1000 rublaga
3. Laenu- ja laenuintresside säästmise tulemusena saadud tulu. Olukord on peaaegu sama, mis intressitulu puhul. Kui rublalaenu puhul on intressimäär kaks kolmandikku madalam Keskpanga poolt kinnitatud refinantseerimismäärast ja välisvaluutalaenu puhul alla üheksa protsendi, siis makstakse sel juhul maksu ka vahe pealt, st. varaline kasu Sissetulekud krediidiühistu liikmete vahenditest

Eelnimetatud juhtudel peab inimene riigikassasse tasuma 35 protsenti.

Üksikisiku tulumaks - 30%

30% — maks riigi mitteresidentidele

Kõigile, kes ei ole riigi residendid, kehtestatakse maksumäär 30 protsenti. Kuid on ka erandeid. Maksu vähendatakse, kui:

1. Mitteresident saab tulu Venemaa ettevõtetelt dividendidena. Sel juhul on määr 15 protsenti
2. Mitteresidendi tööalane tegevus on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 227.1. Sel juhul on määr 13 protsenti
3. Mitteresidendi tegevus on kõrgelt kvalifitseeritud. Sel juhul on määr 13 protsenti

Need on vaid mõned erandid, kus mitteresidendid võivad saada kohustusliku maksumäära alandamise.

Kuidas saada osa oma tulumaksust tagasi

Riigis on säte, mis lubab osa tulumaksuna tasutud vahenditest tagastada. Seega on võimalik maksusoodustust saada ainult siis, kui isik on kogu aeg makse tasunud ja nende summa ei ole väiksem kui tagastamisele kuuluv summa.

1. Õppemaksu eest. See võib olla tasu kooliõppe, kursuste, autokooli tundide, lasteaiatasude jms eest.
2. Kinnisvara ostmisel. Üsna hiljuti kehtestati uus reegel, mille kohaselt saab isik seda õigust kasutada kaks korda, kuid ainult siis, kui kogusumma ei ületa kahte miljonit rubla
3. Paljud inimesed koguvad sihikindlalt kõik tasutud ravikviitungid, kuna see osutub sageli kulukaks. Ja pärast seda saavad nad osa vahenditest ravi jaoks tagastada

Tasub meeles pidada, et maksusoodustust saab teha vaid eelmise aasta eest ehk 2015. aastal saab maha arvata 2014. aasta eest.

A. Balašova, ptk. raamatupidaja

Üksikisiku tulumaksu määr sõltub sellest, kus kodanik kalendriaasta jooksul rohkem aega veetis - Venemaal või välismaal. Seda näitajat on aga endiselt võimatu määrata aasta alguses ja isegi keskel. Kuidas sel juhul maksu arvutada, et mitte rikkuda seadust ja mitte solvata töötajat? Vastuse leiate artiklist.

Üksikisiku tulumaksu arvutamisel ei ole oluline, kas teie töötaja on Venemaa kodanik või mitte. Oluline on see, kas ta kuulub Vene Föderatsiooni elaniku määratluse alla. Neid tunnustatakse isikutena, kes viibisid tegelikult Vene Föderatsiooni territooriumil kalendriaastas vähemalt 183 päeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2). Kui üksikisik on resident, maksustatakse tema töökohustuste täitmisest saadud tulu 13-protsendilise maksumääraga, vastasel juhul kohaldatakse 30-protsendilist maksumäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224).

Kuidas aga määrata aasta jooksul sissetulekute maksmisel töötaja staatus ja seega õige määr? Mis puutub Venemaa kodanikesse, siis on üldtunnustatud seisukoht, et maksustamisperioodi alguses on nad residendid. Praktikas tuleb aga ette olukordi, kui venelane lakkab olemast elanik. Siis saab temast nagu välistöötajastki raamatupidaja peavalu.

Rahandusministeerium on sellele probleemile viimasel aastal palju tähelepanu pööranud: finantsosakonna spetsialistide poolt on kirjutanud mitmeid raamatupidajatele kasulikke kirju.

Töötaja välismaalt

Esimene täpsustus puudutab olukorda, kui ettevõte võtab tööle välisriikide kodanikest spetsialiste (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30. juuni 2005 nr 03-05-01-04/225).

Oletame, et organisatsioon maksab üksikisikutele tulu tähtajaliste ja tähtajatute töölepingute alusel. Enne kui kodanik saab dokumentaalselt tõendada, et ta viibis tegelikult Vene Föderatsiooni territooriumil kalendriaastal vähemalt 183 päeva, peab ettevõte tema sissetulekutelt kinni füüsilise isiku tulumaksu 30-protsendilise määraga. Paljud küsivad küsimust: kui töötajal on väljavaade saada aasta jooksul Vene Föderatsiooni maksuresidendiks, kas siis on võimalik rakendada 13-protsendilist määra ka enne kalendriaasta 183 päeva möödumist? Ja kui jah, siis millised dokumendid tuleb selleks esitada?

Rahandusministeeriumi vastus rõõmustas paljusid ettevõtteid ja eriti nende välistöötajaid. Finantsosakonna ametnikud märkisid järgmist. Mõnel juhul võidakse välisriigi kodanikke pidada maksustamisperioodi alguses Vene Föderatsiooni maksuresidentideks ja nad maksavad üksikisiku tulumaksu 13-protsendilise määraga. See on võimalik, kui Venemaa organisatsiooni ja välisriigi kodaniku vahel sõlmitud tööleping näeb ette Vene Föderatsioonis töötamise kestuse jooksval kalendriaastal üle 183 päeva.

Nii et raamatupidajal on valida. Esimene võimalus on selline. Alates aasta algusest pidada kinni välistöötajate tulult üksikisiku tulumaks 30 protsendi määraga. Seejärel, kui nende maksustaatus muutub (kui töötajad on kalendriaastas olnud Vene Föderatsioonis rohkem kui 183 päeva), arvutage maksusummad ümber kalendriaasta algusest 13-protsendilise määraga.

Teine variant põhineb nimetatud rahandusministeeriumi kirjal ja on järgmine. Kui välistöötaja ja organisatsiooni vahel sõlmitakse tööleping antud kalendriaastas pikemaks kui 183 päevaks, siis rakendub 13 protsendi määr kohe aasta (või töötamise algusest) algusest. Ja vajadusel arvutatakse maksusummad ümber välisriigi kodaniku Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise tegeliku lõpetamise kuupäeval. Ilmselgelt on teine ​​variant töötajale palju kasulikum.

Vene keel välismaal

Venemaa Rahandusministeeriumi 30. juuni 2005. a kiri nr 03-05-01-04/226 käsitleb veidi teistsugust olukorda. Vene Föderatsiooni kodanik töötas aasta alguses Venemaa organisatsioonis, seejärel lõpetas aastaga töö ja kolis teise riiki palgatööle. Alates aasta algusest arvutas, pidas ja kandis Venemaa tööandja organisatsioon eelarvesse üksikisiku tulumaksu 13 protsendimääraga, kuna tulu tegeliku laekumise päeval oli töötaja Vene Föderatsiooni maksuresident.

Pärast seda, kui endine töötaja veetis tänavu 183 päeva välismaal, ei peeta teda enam Vene Föderatsiooni maksuresidendiks. See tähendab, et tema juba enne välismaale lahkumist saadud tulu oleks tulnud maksustada 30-protsendilise maksumääraga. Mida peaks raamatupidaja sellises olukorras tegema?

Rahandusministeerium püüdis rahustada kõiki, kes sellesse olukorda sattusid. Tõepoolest, kirjeldatud juhul ei peeta endist töötajat enam Vene Föderatsiooni residendiks ja ettevõttel tuleb kalendriaasta algusest füüsilise isiku tulumaksu summad ümber arvutada. Kuid samal ajal tuletasid finantsosakonna spetsialistid meelde, et maksuagendid on kohustatud kogunenud maksusumma otse maksumaksja tulust kinni pidama nende tegelikul tasumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Ja kui üksikisikult ei ole võimalik arvutatud summat kinni pidada, peab maksuagent ühe kuu jooksul alates selliste asjaolude ilmnemisest teatama kirjalikult oma registreerimise koha maksuametile maksu kinnipidamise võimatusest ja kodaniku võla summa. Sel hetkel loetakse ettevõtte kohustus täidetuks.

Kodanikuga hakkab tegelema maksuteenistus ise. Sellises olukorras ei nõua inspektorid teilt vormi 3-NDFL deklaratsiooni esitamist, kuid peate võla tasuma. Vastasel juhul nõutakse see kodanikult sisse kohtu kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45).

Valgevene vend

Rahandusministeeriumi eraldi selgitus on suunatud nende ettevõtete raamatupidajatele, kus töötavad Valgevene Vabariigi kodanikud (kiri 15.08.2005 nr 03-05-01-03/82).

Kirja alguses kirjeldasid riigi peamise finantsosakonna töötajad üldist reeglit mõiste „maksuresident” kohaldamiseks välisriikide kodanikele. Neid, kes on saanud meie riigis alalise elamisloa või elamisloa, loetakse maksustamisperioodi alguses Vene Föderatsiooni maksuresidentideks. Ja seetõttu kohaldatakse nende tööst saadavale tulule üksikisiku tulumaksumäära 13 protsenti. Kõigi teiste välismaalaste puhul kasutatakse aasta alguses 30-protsendilist määra ja pärast 183 päeva Vene Föderatsioonis viibimist arvutatakse maks ümber.

Hiljuti Venemaale saabunud Valgevene Vabariigi kodanikud on aga sellest reeglist erand. Fakt on see, et 21. aprillil 1995 sõlmiti Venemaa Föderatsiooni valitsuse ja Valgevene Vabariigi valitsuse vahel topeltmaksustamise vältimise leping selle artikli 21 “Mittediskrimineerimine” lõike 1 kohaselt Dokumendi kohaselt ei tohiks Valgevene kodanikke Venemaal kohaldada koormavamalt maksustamisele kui Venemaa kodanikele sarnastes tingimustes. Samal ajal maksustatakse Venemaa kodanike töölepingu alusel saadud tulu maksustamisperioodi esimesest päevast 13-protsendilise määraga.

Seetõttu on Valgevene kodanikel alates esimesest meie riigis viibimise päevast üksikisiku tulumaksumäär 13 protsenti. Rahandusministeeriumi eksperdid märgivad aga, et arvestada tuleb töötajaga sõlmitava töölepingu tähtajaga. Teisisõnu kehtib "residendi" määr ainult siis, kui töötaja võib potentsiaalselt viibida Vene Föderatsioonis jooksval kalendriaastal kauem kui 183 päeva.

Tähelepanu

Maksusoodustusi (standard-, sotsiaal-, vara- ja ametialane) kohaldatakse ainult nendele tuludele, mida maksustatakse 13-protsendilise maksumääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3). Tulu puhul, mille puhul on ette nähtud muud maksumäärad, mahaarvamisi ei kohaldata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 4).

Igaüks on kohustatud tasuma teatud protsendi eelarvesse erinevat liiki sissetulekute saamisel: töötasud, kasum kommertsteenuste osutamisest, rahalised auhinnad. Ja üks pakilisemaid küsimusi on, milline on üksikisiku tulumaksumäär 2019. aastal dividendidelt. Aga – esiteks asjad.

Maksuomadused

Eelarvesse mahaarvatava üksikisiku tulumaksu summa määramiseks peate kasutama lihtsat valemit:

PN – tulumaks;
S – summa, mille alusel arvestus tehakse;
N – intress [isiku tulumaksumäär].

NÄIDE
PJSC Antey määras töötajale Govorovile töötasu 35 800 rubla ja lisatasu 11 000 rubla. Tema jaoks [isiku tulumaksumäär on 13]%. Kui suur protsent üksikisiku tulumaksu palgast tuleks kanda eelarvesse?

Lahendus:
(35 800+11 000) × 13% = 6084 hõõruda. – tulumaksu summa.

Selle tulemusena saab Govorov:
46 800 – 6 084 = 40 716 rubla.

Oluline on meeles pidada, et isikud, kes said:

• riiklikud töötus-, raseduse- ja sünnitustoetused;
• pensionid ja sotsiaaltoetused;
• stipendiumid;
• pärandist saadud raha;
• rasedus- ja sünnituskapital.

Üksikisiku tulumaks: mitu protsenti 2019. aastal elanike jaoks

Maksuresidendid on isikud, kes elavad Vene Föderatsiooni territooriumil ja ei reisi väljaspool riiki kauemaks kui 183 päevaks (välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel). See arv on kokku. See tähendab, et lühiajaliselt välismaale reisides jääb kodanik elanikuks.

Kas see on muutunud? üksikisiku tulumaksu määr 2019. aastal Venemaal

Olgu märgitud, et alates 1. jaanuarist 2019 viidi tulumaksuregulatsiooni sisse erinevaid muudatusi. Tulumaksumäärasid seadusandjatel aga sel aastal korrigeerida ei ole. See tähendab, et see jääb muutumatuks.

NÄIDE
Mitteresidentide dividendide üksikisiku tulumaksumäär 2019. aastal on 15%. Kui palju makse peaks maksma Skvortsov, kes on Vene Föderatsiooni kodanik ja sai augustis 38 200 rubla? selline tulu firmalt Iceberg?