Договор гпх в сзв-стаж. СЗВ-М: отражаем ГПД с началом работ в будущем Отчет сзв м и договор гпх

Договор ГПХ: налоги, взносы и прочие нюансы

Помимо трудовых договоров, компании нередко заключают с физическими лицами и ИП договоры гражданско-правового характера. В каких случаях нужно платить взносы и НДФЛ, отражать ли таких работников в табеле и отчетности, рассмотрим в статье.

Взносы с выплат

На выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом, начисляются страховые взносы только в ПФР и ФОМС. Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (пп. 2 п. 3 ст. НК РФ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются только, если это условие указано в договоре ГПХ (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы следует начислять на дату подписания с физическим лицом акта выполненных работ (письмо Минфина ).

Страховые взносы начисляются на всю сумму вознаграждения за минусом необлагаемых сумм, указанных в ст. НК РФ. Не подлежит обложению страховыми взносами компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 1 ст. НК РФ, п. 2 ст. 20.1 и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если физическое лицо представит первичные документы, подтверждающие понесенные им расходы для выполнения работ по договору ГПХ, на данные расходы следует уменьшить налоговую базу для начисления страховых взносов (п. 1 ст. НК РФ). Если подтверждающих документов нет, страховые взносы нужно начислить на всю сумму выплат (ст. НК РФ).

Страховые взносы начислять и платить не нужно, если предметом договора ГПХ является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача в пользование имущества (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Если по договору ГПХ работы выполняет индивидуальный предприниматель, страховые взносы платить не нужно. ИП уплачивает все взносы самостоятельно (п. 1 ст. 419 НК РФ).

НДФЛ с выплат

Выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются НДФЛ. Налог следует удерживать при выплате денежных средств физическому лицу - исполнителю, в том числе и с аванса (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Организация по заявлению физического лица вправе предоставить ему профессиональный вычет (п. 2 ст. НК РФ). Вычет предоставляется только на основании первичных документов, подтверждающих понесенные физлицом расходы на приобретение сырья и материалов для выполнения работ по договору ГПХ. Вычет предоставляется по документам независимо от того, когда данные расходы фактически были произведены (письмо Минфина России от 25.10.2017 № 03-04-06/69945).

Лица, работающие по договору ГПХ, также имеют право на стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ). А вот имущественный вычет физическим лицам в данном случае не положен. Имущественный вычет может предоставляться работодателем, а компания, заключившая договор ГПХ, по отношению к физлицу не является работодателем (п. 8 ст. 220 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4076@).

Выплаты по договорам ГПХ отражаются в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.

Если договор ГПХ заключен с ИП, НДФЛ платить не надо. В данном случае предприниматель сам уплачивает налог со своих доходов.

Отражать ли в табеле лиц, работающих по договору ГПХ

В табеле учета рабочего времени физлица, с которыми заключены договоры ГПХ, не отражаются.

Такие лица не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации, и нормы трудового права на них не распространяются (ч. 8 ст. ТК РФ). Расчет сумм вознаграждений «договорников» производится отдельно от штатных сотрудников без использования расчетной или расчетно-платежной ведомости.

Учитывать ли работников по договору ГПХ в СЗВ-М

В СЗВ-М указываются все физические лица, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера (п. 2.2. ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Почему это важно

Параллельно с отчетом СЗВ-М компании и частные коммерсанты с персоналом сдают по взносам:

за 2016 год - в ПФР на бланке РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п);
с отчетов за 2017 год - в ИФНС (утв. приказом от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551).

Многие страхователи уже столкнулись с тем, что сотрудники отделения ПФР при сверке за одинаковые 3 месяца могут обратить внимание на некоторые нестыковки в отчетах СЗВ-М и РСВ-1.

Так, в прежнем расчете по страховым взносам, который сдают в Пенсионный фонд, есть подраздел 6.8, где нужно привести вплоть до дня период работы человека по гражданско-правому соглашению. И важно, чтобы он совпал с данными из СЗВ-М за тот же месяц.

Аналогичная ситуация с новым расчетом по страховым взносам в ИФНС. Ежемесячный состав включенных в СЗВ-М физлиц, с которыми подписаны гражданско-правовые договоры на работы/услуги, но выплат по которым еще не было (например, будут только постфактум после сдачи-приемки), должны соотноситься с Разделом 3 нового расчета. В нем приводят персонифицированные данные по всем договорникам.

Критерии включения в отчет

На сегодня региональные отделения Пенсионного фонда настаивают на следующем. В отчет СЗВ-М договорников включают, даже если в отчетном месяце:

вознаграждение по договору гражданско-правового характера им выплачено не было;
соответственно страховые взносы с него не

В итоге, чтобы понять, включать или не включать конкретное застрахованное лицо в СЗВ-М, необходимо исходить из 3-х обязательных критериев.

Критерии включения в СЗВ-М
№	Критерий: суть	Пояснение
1	Какой вид договора заключен	При заполнении СЗВ-М речь идет только о гражданско-правовых соглашениях, по которым люди именно работают (выполняют работы/оказывают услуги) фирмам и ИП. Принято, что работать по договорам купли-продажи, аренды и т. п. невозможно.
2	Действовал ли договор в отчетном месяце	Если хотя бы 1 день, то включать в СЗВ-М нужно
3	Наличие в отчетном месяце фактов начисления и выплаты вознаграждений, а также исчисления взносов с них	Не имеет значения. Более того: месяц выплаты дохода вообще не важен. На практике оплата часто идет только после сдачи-приемки работ.

Таким образом, даже в отчетном месяце вознаграждение по договору гражданско-правового толка вы не выплачивали и взносы на него не начисляли, в форму СЗВ-М такого исполнителя/подрядчика всё равно нужно внести.

Мы не нашли официальных разъяснений по поводу обязательности включения в СЗВ-М работников по договорам гражданско-правового толка без оплаты в их адрес в соответствующем месяце. Однако региональные отделения ПФР в своих комментариях настаивают, что не имеет значения:

срок действия договора ГПХ;
начисление выплат по нему.

Заметим, что ранее преобладала ровно противоположная позиция, основанная на письме Пенсионного фонда от 27 июля 2016 года № ЛЧ-08-19/10581. Из его общего смысла вытекает, что сведения об исполнителях по ГПД показывают в СЗВ-М только при одновременном соблюдении в отчетном месяце следующих условий:

исполнителям выплачено вознаграждение;
на сумму вознаграждения начислены взносы.

Вот такие противоречия есть к заполнению отчета СЗВ-М. В итоге настоятельно советуем придерживаться первого подхода.

Какое решение принять

Правила включения в СЗВ-М
Ситуация	Решение для СЗВ-М	Пояснение
Договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг с человеком заключили в одном месяце, а вознаграждение начислили позже	Включить в отчет за месяц, в котором с ним подписан договор	Момент получения вознаграждения значения не имеет
Со специалистом заключен гражданско-правовой договор, но работы по нему еще не выполнены	Включить в отчет	Не имеет значения, что акт приемки не оформлен, а также нет оплаты
Организация арендует имущество у физлица	В отчет не вносить	Между ним и организацией де-юре нет трудовых правоотношений. Вдобавок такие выплаты не подпадают под страховые взносы.
Организация сделала выплату застрахованному лицу вне рамок договора гражданско-правового характера, предмет которого - выполнение работ или оказание услуг	На таких лиц сведения по форме СЗВ-М представлять не нужно	Например, выплата к праздничной дате и т. п.

О форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей , а также приводили образец формы.

А как заполнить СЗВ-СТАЖ по договору ГПХ?

Включаются ли в СЗВ-СТАЖ договоры ГПХ?

Как указано в Порядке заполнения, форма СЗВ-СТАЖ заполняется и представляется на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является, в частности, выполнение работ, оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п). Сказанное означает, что в СЗВ-СТАЖ и трудовой договор, и ГПХ-договор показать нужно.

Отражение в СЗВ-СТАЖ договора ГПХ

Один из основных вопросов при заполнении СЗВ-СТАЖ по ГПД - какие сроки договора ГПХ в СЗВ-СТАЖ показывать?

Период работы (графы 6-7) в отношении договоров ГПХ указываются в форме СЗВ-СТАЖ так:

начало работ - это дата, указанная в договоре. Если такой даты нет, нужно указать дату подписания ГПД;
окончание работ - дата подписания акта выполненных работ или оказанных услуг, даже если по договору дата окончания работ указана позднее. Если на конец года (скажем, 2018-го) работы по ГПД не завершены, нужно указать «31.12.2018».

В графе 11 «Исчисление страхового стажа, дополнительные сведения» нужно указать по конкретному договору:

«ДОГОВОР», если оплата по договору произведена в отчетном периоде;
«НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ», если на отчетную дату оплата по договору не произведена.

При этом код «НЕОПЛДОГ» указывается в отношении неоплаченных договоров на выполнение работ или оказание услуг, а «НЕОПЛАВТ» — по иным договорам (к примеру, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства).

Нужно ли отражать в СЗВ-СТАЖ несколько договоров ГПХ

Если страхователь в отчетном периоде заключил несколько договоров ГПХ с одним и тем же физлицом, в форме СЗВ-СТАЖ могут быть несколько строк. Такое возможно, к примеру, когда периоды начала работы или ее окончания по разным договорам различны или разный код должен быть отражен в графе 11.

К примеру, период работы по одному ГПД с 10.03.2018 по 31.07.2018, а по второму — с 17.08.2018 по 27.09.2018. Эти договоры нужно будет показать в СЗВ-СТАЖ по разным строкам. Если с 10.03.2018 по 31.07.2018 исполнялось одновременно два договора, один из которых был оплачен, а второй нет, такие договоры также нужно будет также показать по разным строкам, ведь код в графе 11 по ним будет различный.

Не имеет значения при этом, что периоды работы в СЗВ-СТАЖ будут пересекаться.

А вот если, к примеру, наряду с договором с 10.03.2018 по 31.07.2018 исполнялся договор с 10.05.2018 по 11.08.2018 и оба договоры были оплачены, в СЗВ-СТАЖ можно будет показать период работы по таким договорам одной строкой: с 10.03.2018 по 11.08.2018 с кодом «ДОГОВОР» в графе 11. Ведь к искажению сведений о стаже лица такой порядок отражения не приведет.

Если работник трудится по трудовому договору и договору ГПХ одновременно, такие периоды работы в СЗВ-СТАЖ также нужно показать раздельно. При этом работа по ГПД должна идти до указания работы по трудовому договору. А уже в рамках блока договоров ГПХ нужно указывать первым тот ГПД, работа по которому началась раньше.

СЗВ-СТАЖ 2018: договор ГПХ (пример заполнения)

Покажем на примере фрагмент заполнения СЗВ-СТАЖ по договору ГПХ (на выполнение работ), когда работник одновременно трудится по трудовому договору и ГПД.

Форму СЗВ-СТАЖ (пример заполнения) с договором ГПХ и трудовым договором скачать можно .

Вопрос 1. На кого конкретно страхователи должны представлять ежемесячную отчетность?

Ответ.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи представляют ежемесячную отчетность о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг).

В соответствии с разделом 4 Сведений по форме СЗВ-М в названной форме указываются данные о застрахованных лицах - работниках страхователя, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены следующие договоры:

- трудовые договоры;

- гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

- договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- издательские лицензионные договоры;

- лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего:

1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);

2) действовал ли данный договор в отчетном периоде - месяце (Сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день);

3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Рассмотрим данную ситуацию на примерах.

Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 февраля 2019 года (т.е. в феврале 2019 года у данного застрахованного лица был только один рабочий день).

В данном случае имеет место ситуация, когда договор прекращен в отчетном периоде - феврале 2019 года. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2019 года.

Между страхователем и застрахованным лицом 31 января 2019 года (последний рабочий день января 2019 года) заключен гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение определенных видов работ. Поскольку работы по данному договору еще не выполнены, то, соответственно, на момент представления ежемесячной отчетности Акт приемки выполненных работ не оформлен, а также не произведена оплата по этому договору.

Договор заключен в отчетном периоде - январе 2019 года. Соответственно, страхователь обязан представить на такое застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за январь 2019 года.

Застрахованное лицо работает у страхователя с 2012 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С декабря 2017 года по настоящее время данный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

В отчетном периоде - феврале 2019 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2019 года.

Застрахованное лицо работает у страхователя с 2010 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С 1 по 31 января 2019 года указанный работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.

В отчетном периоде - январе 2019 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за январь 2019 года.

Аналогичным образом решается вопрос с представлением ежемесячной отчетности и в случаях, когда работник, фактически состоящий со страхователем в трудовых отношениях (т.е. имеет место ситуация, когда в отчетном периоде договор действовал хотя бы один день), не работал (т.е. по каким-либо причинам не соблюдал правила внутреннего трудового распорядка). Например, в период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, а также в период прогула, простоя (как по вине администрации, так и по вине работника) и в других подобных ситуациях.

Одновременно обращаем внимание, что если организация производила какую-либо выплату застрахованному лицу вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (например, выплата вознаграждения к праздничной дате бывшим работникам организации, выплата стипендии учащимся и т.п.), на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.

Вопрос 2. Должна ли организация, не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, у которой отсутствуют наемные работники, представлять Сведения по форме СЗВ-М и Сведения по форме СЗВ-СТАЖ на учредителя, исполняющего функции руководителя, если с ним не заключен трудовой договор?

Ответ. С апреля 2018 года изменился порядок представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М страхователями, не ведущими финансово-хозяйственную деятельность, у которых отсутствуют наемные работники (с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры), а функции руководителя выполняет единственный учредитель или один из учредителей организации.

Начиная с отчетного периода - апрель 2018 года указанные страхователи должны представлять сведения по форме СЗВ-М на следующие категории застрахованных лиц:

На единственного участника (учредителя), члена организации, собственника ее имущества, который исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора;

На одного из участников (учредителей) организации, на которого возложены функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.

Кроме того, начиная с отчетного периода - календарный 2018 год, на указанные категории застрахованных лиц страхователи обязаны сдавать Сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Данные сведения следует заполнять с апреля 2018 года, то есть с месяца, начиная с которого страхователем должны были представляться сведения по форме СЗВ-М.

В случае если страхователь начал представлять сведения по форме СЗВ-М за календарные месяцы ранее апреля 2018 года, то данные о периодах работы застрахованного лица в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ следует указывать, начиная с соответствующего месяца, за который на него были впервые представлены сведения по форме СЗВ-М.

Информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:

Вопрос 3. Должна ли организация представлять отчетные документы на лиц, занимающих выборные должности в некоммерческих кооперативах и товариществах?

Ответ. В соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации лица, занимающие выборные должности в некоммерческих кооперативах (товариществах), считаются осуществляющими трудовую деятельность независимо от факта заключения с ними трудового или гражданско-правового договора.

Исходя из изложенного выше, начиная с отчетного периода - май 2018 года, страхователи, являющиеся некоммерческими кооперативами и товариществами, обязаны представлять сведения по форме СЗВ-М на лиц, занимающих выборные должности в названных кооперативах (товариществах), независимо от факта наличия заключенного с ними трудового или гражданско-правового договора, а также периодичности выплаты им денежного вознаграждения.

Также на указанных лиц должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период - 2018 год.

Исключением является ситуация, когда Устав содержит положения о том, что лицо, занимающее выборную должность, осуществляет деятельность на общественных началах, за ведение которой выплата денежного вознаграждения не предусмотрена. Такому страхователю для освобождения от обязанности представления сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ необходимо предоставить в Управление ПФР названный Устав.

Сведения по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период - календарный 2018 год следует заполнять с учетом календарного месяца 2018 года, за который на лиц, занимающих выборные должности в некоммерческих кооперативах (товариществах), были впервые представлены сведения по форме СЗВ-М.

При этом информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:

- календарные месяцы, в которых выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица не производились (и, соответственно, страховые взносы не начислялись), необходимо отразить в графе 11 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» с кодом «НЕОПЛ»;
- календарные месяцы, в которых были начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица и, соответственно, произведены начисления страховых взносов, отражаются как периоды работы, включаемые в страховой стаж (без указания какого-либо кода).

Вопрос 4 . Каким образом должны представлять Сведения по форме СЗВ-М общественные объединения (в том числе, политические партии и профсоюзные организации)?

Ответ. Вопрос о необходимости представления Сведений по форме СЗВ-М общественными объединениями (включая политические партии и профсоюзные организации) также зависит от факта наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений между общественным объединением и его участниками, основанных на трудовых или гражданско-правовых договорах, на выплаты по которым начисляются и уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В случае отсутствия соответствующих договоров представление Сведений по форме СЗВ-М на таких лиц общественными объединениями не осуществляется.

Вопрос 5 . Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М организации, осуществляющие благотворительную деятельность?

Ответ. Исходя из положений Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки возможно в рамках благотворительной деятельности, условия осуществления которой согласно статье 17.1 названного закона могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между добровольцем (волонтером) и благополучателем, и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг в целях, указанных в пункте 1 статьи 2 названного закона, или в иных общественно полезных целях.

При этом в соответствии с частью 6 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.

В связи с этим в случае, если в рамках заключаемых с добровольцами (волонтерами) гражданско-правовых договоров добровольческие (волонтерские) организации производят выплаты, направленные на возмещение их расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представляются.

Вопрос 6 . Может ли организация представить «нулевые» Сведения по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах).

Ответ. Правовые основания для приема от страхователей «нулевых» Сведений по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах) у органов ПФР отсутствуют. Данные сведения в обязательном порядке должны содержать информацию о конкретных застрахованных лицах.

Вопрос 7. Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М страхователи, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие)?

Ответ. Указанные в вопросе категории страхователей ежемесячную отчетность НА СЕБЯ не представляют.

Однако если самостоятельные плательщики страховых взносов имеют наемных работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера), то, соответственно, названные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на своих работников.

При этом необходимо иметь в виду, что с 01.01.2017 в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов из Пенсионного фонда РФ налоговым органам изменился порядок регистрации в органах ПФР физических лиц, заключивших договоры с работниками (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих), а также порядок представления ими отчетных документов.

В связи с этим самостоятельные плательщики страховых взносов, являющиеся работодателями, должны представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета на работающих у них застрахованных лиц в органы ПФР с указанием регистрационного номера, присвоенного им как физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя. Регистрационный номер в ПФР, присвоенный самостоятельным плательщикам страховых взносов, имеющим наемных работников, до 01.01.2017, при представлении отчетности в органы ПФР использовать не следует.

Вопрос 8. Следует ли представлять ежемесячную отчетность на сотрудников правоохранительных органов и иных силовых ведомств?

Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (см. статью 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

На военнослужащих, сотрудников органов Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации и других силовых и правоохранительных органов обязательное пенсионное страхование не распространяется. Соответственно, ежемесячную отчетность на них представлять не следует.

Однако данное правило не распространяется на лиц, работающих в названных органах по вольному найму. Если между соответствующим органом и работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то на таких сотрудников должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.

Вопрос 9. Следует ли представлять Сведения по форме СЗВ-М на безработных граждан?

Ответ. На граждан, состоящих на учете в органах занятости населения в качестве безработных, Сведения по форме СЗВ-М не представляются.

Вопрос 10. Следует ли представлять ежемесячную отчетность на иностранных граждан и лиц без гражданства?

Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.

Согласно статье 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются:

1) постоянно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;

2) временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;

3) иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации при условии, что такой гражданин не относится к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Соответственно, на указанных иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми у работодателя заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.

Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, относящиеся к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ, не подлежат регистрации в системе обязательного пенсионного страхования. Соответственно, на таких лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.

Вопрос 11. Должны ли самостоятельные плательщики страховых взносов заполнять такой реквизит Сведений по форме СЗВ-М, как код причины постановки на учет налогоплательщика?

Ответ. Заполнение всех реквизитов о страхователе, указанных в разделе 1 Сведений по форме СЗВ-М, в том числе и идентификационный номер налогоплательщика и КПП страхователя, является обязательным.

Однако у самостоятельных плательщиков страховых взносов КПП отсутствует. Соответственно, названная категория страхователей при представлении Сведений по форме СЗВ-М на лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный реквизит не заполняет.

Вопрос 12. Сведения по форме СЗВ-М представляет обособленное подразделение. Как в этом случае следует заполнять реквизиты ИНН и КПП?

Ответ. Обособленные подразделения юридических лиц заполняют данные реквизиты следующим образом:

- ИНН головной организации, поскольку у обособленного подразделения свой ИНН отсутствует;

- КПП обособленного подразделения (не головной организации).

Вопрос 13. В разделе 4 Сведений по форме СЗВ-М предусмотрено заполнение такой информации о застрахованном лице, как ИНН застрахованного лица. Является ли заполнение такого реквизита обязательным? Не последует ли применение финансовых санкций за предоставление недостоверных сведений, если в Сведениях по форме СЗВ-М указанный реквизит будет отсутствовать?

Ответ. Пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», а также формой СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, предусмотрено, что ИНН застрахованного лица заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН работника.

Таким образом, в случае, если страхователь не располагает информацией об ИНН работника, то данный реквизит в форме СЗВ-М не заполняется. При этом у органов ПФР отсутствуют правовые основания для отказа в приеме от страхователей Сведений по форме СЗВ-М, в которых не заполнены данные об ИНН застрахованного лица.

Вопрос 14. Следует ли представлять ежемесячную отчетность крестьянским (фермерским) хозяйствам?

Ответ. КФХ, зарегистрированные в органах ПФР после 01.01.2017, состоят на учете в органах ПФР как:

1) КФХ, в которых помимо главы хозяйства есть и члены КФХ (89 категория - на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы за себя и за членов КФХ).

В данном случае глава КФХ не должен представлять Сведения по форме СЗВ-М (как на себя, так и на членов).

2) Глава КФХ, у которого нет членов (96 категория - на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы только за себя).

В данном случае глава КФХ на себя представлять Сведения по форме СЗВ-М не должен .

КФХ (как 89, так и 96 категории) могут иметь наемных работников, т.е. лиц, с которыми у КФХ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (НЕ ПУТАТЬ с членами КФХ).

В данном случае КФХ представляет Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников.

Следует учитывать, что КФХ, зарегистрированным в органах ПФР до 01.01.2017 и использующим труд наемных работников, был присвоен код категории страхователя 24. Указанная категория КФХ должна сдавать Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников по 89 или 96 категории.

Пример.

КФХ зарегистрировано в территориальных органах ПФР 01.02.2018.

КФХ состоит из трех членов хозяйства, один из которых выбран главой данного хозяйства. Кроме того, глава КФХ заключил трудовые договоры на неопределенный срок с двумя работниками.

Данное хозяйство зарегистрировано в органах ПФР по 89 категории (глава КФХ, имеющего членов).

Соответственно, глава КФХ должен представить Сведения по форме СЗВ-М только на наемных работников - на двух застрахованных лиц (с указанием регистрационного номера по 89 категории).

На себя и на трех членов хозяйства Сведения по форме СЗВ-М глава КФХ представлять не должен.

Вопрос № 15. Какую отчетность о страховом стаже своих работников должен ежегодно представлять в органы ПФР страхователь?

Ответ. Страхователь ежегодно должен представлять в органы ПФР «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

Сведения по данной форме представляются страхователями за отчетные периоды, начиная с календарного 2017 года.

Вопрос № 16. На кого страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?

Ответ. Указанные сведения должны быть представлены страхователем на каждое работающее у него застрахованное лицо (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы).

Вопрос № 17. В какие сроки страхователь должен представлять в органы ПФР Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?

Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), должны представлять «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Вопрос № 18. Какая информация отражается в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ?

Ответ. В Сведениях по форме СЗВ-СТАЖ отражается информация о периоде работы застрахованного лица в течение календарного года, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда.

Вопрос № 19. Какие меры ответственности предусмотрены в отношении страхователей за представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета (в том числе, Сведений по форме СЗВ-М и Сведений по форме СЗВ-СТАЖ) с нарушением установленных сроков, а также в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений?

Ответ. За непредставление в установленный срок, а также представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета к страхователям применяются следующие меры ответственности:

Финансовые санкции в виде штрафа в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть третья статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). Данная мера ответственности применяется к страхователю (работодателю);

Наложение административного штрафа на должностное лицо страхователя в размере от 300 до 500 рублей (статья 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

От того, кого показать или не показать в форме СЗВ-М, зависит успешная сдача не только этой отчетности. Поэтому рассмотрим, каким подходом следует руководствоваться.

Почему это важно

Параллельно с отчетом СЗВ-М компании и частные коммерсанты с персоналом сдают расчет по страховым взносам:

за 2016 год - в ПФР на бланке РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п);
с отчетов за 2017 год - в ИФНС (утв. ).

Критерии включения в отчет

вознаграждение по договору гражданско-правового характера им выплачено не было;
соответственно страховые взносы с него не исчислены.

Критерии включения в СЗВ-М
№	Критерий: суть	Пояснение
1	Какой вид договора заключен	При заполнении СЗВ-М речь идет только о гражданско-правовых соглашениях, по которым люди именно работают (выполняют работы/оказывают услуги) фирмам и ИП. Принято, что работать по договорам купли-продажи, аренды и т. п. невозможно.
2	Действовал ли договор в отчетном месяце	Если хотя бы 1 день, то включать в СЗВ-М нужно
3	Наличие в отчетном месяце фактов начисления и выплаты вознаграждений, а также исчисления взносов с них	Не имеет значения. Более того: месяц выплаты дохода вообще не важен. На практике оплата часто идет только после сдачи-приемки работ.

срок действия договора ГПХ;
начисление выплат по нему.

исполнителям выплачено вознаграждение;
на сумму вознаграждения начислены взносы.

Какое решение принять

Далее в таблице мы собрали наиболее частые случаи, когда бухгалтера или кадровика терзают сомнения, включать ли физлицо в отчет СЗВ-М. Заметим, что во всех случаях есть только один верный выбор.

Правила включения в СЗВ-М
Ситуация	Решение для СЗВ-М	Пояснение
Договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг с человеком заключили в одном месяце, а вознаграждение начислили позже	Включить в отчет за месяц, в котором с ним подписан договор	Момент получения вознаграждения значения не имеет
Со специалистом заключен гражданско-правовой договор, но работы по нему еще не выполнены	Включить в отчет	Не имеет значения, что акт приемки не оформлен, а также нет оплаты
Организация арендует имущество у физлица	В отчет не вносить	Между ним и организацией де-юре нет трудовых правоотношений. Вдобавок такие выплаты не подпадают под страховые взносы.
Организация сделала выплату застрахованному лицу вне рамок договора гражданско-правового характера, предмет которого - выполнение работ или оказание услуг	На таких лиц сведения по форме СЗВ-М представлять не нужно	Например, выплата к праздничной дате и т. п.